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自然人稅收之個人所得稅法與征管法該如何協調?
2019-10-12 10:45:19 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,小編給大家帶來的會計實務熱點內容是——自然人稅收之個人所得稅法與征管法該如何協調?

個人所得稅法與征管法

自然人稅收之個人所得稅法與征管法該如何協調?

一、取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款

A、對于扣繳義務人

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條 ……扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

B、對于納稅人

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號):

、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應當依法辦理匯算清繳:

(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

……

、取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,應當區別以下情形辦理納稅申報:

(一)居民個人取得綜合所得的,按照本公告第一條辦理。

……

、全員全額扣繳申報的規定

《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布):第二條 扣繳義務人,是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

全員全額扣繳申報,是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內,向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

、征管法關于納稅申報義務的規定

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條:

納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應當按照規定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

六、此種情況如何協調?

【案例】甲為從事代理記賬報稅的自然人,現服務對象有5家,每月共收取服務費5000元,無其他收入來源,各服務對象都沒有為其辦理個稅申報。

【分析】

對于服務對象:應按征管法相關規定,承擔未扣繳申報的法律責任。

對于甲來說:屬于“取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報”應做匯繳申報的情形。可是,對照自行申報情形的第一條,不考慮其他扣除項目,甲全年的應納稅所得額=5000*12-60000=0元,又不屬于應匯繳的情形,無需自行申報。

但是,按照征管法的規定,納稅人無論是否有應納稅款繳納,均應辦理納稅申報。

那么問題來了:甲到底要不要進行匯繳申報?這是特別法與一般法的適用問題嗎?

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原標題為:[解稅吧]自然人稅收—個人所得稅(58)此種情況,個人所得稅法與征管法該如何協調?

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201902/186291.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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