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土地增值稅是在增值稅基礎上的重復征稅嗎?
2019-10-12 10:07:03 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,小編給大家帶來的會計實務熱點內容是——土地增值稅是在增值稅基礎上的重復征稅嗎?

土地增值稅

土地增值稅是在增值稅基礎上的重復征稅嗎?

我們知道,稅率是衡量一個稅種稅負高低的一個重要標志,稅率的基本分類大概有:比例稅率、定額稅率、累進稅率。累進稅率又可以分為全額累進、超額累進、全率累進和超率累進。

比例稅率中代表性的稅種是增值稅,而汽油消費稅是定額稅率的代表,現行個人所得稅法體系中年終獎的計算方法可以算得上全額累進的“壞典型”,新個人所得稅法中綜合所得的計算屬于超額累進稅率,而我國稅法中實行超率累進的只有一個稅種,那就是土地增值稅。

土地增值稅最初的稅制設計非常簡單,對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物的單位和個人,按增值額的一定比率征收土地增值稅,增值率在50%以下的,稅率為30%,增值率在50-100%的,稅率為40%,增值率在100-200%的,稅率為50%,增值率超過200%的,稅率為60%。

對于土地增值稅,有人看它的名字中包含“增值稅”三字,就武斷認為其存在重復征稅,另一種觀點看到它邊際稅率高達60%,就認為稅負太重。事實上,上述觀點是站不住腳的。

我們知道,增值稅具有中性稅收的特點,其征稅對象,事實上是商品價值中的V+M部分,具體表現為工人工資和企業利潤,對于企業超額利潤,無論其占商品價值多高,也只能按固定比例征稅,也就是說,對特殊征稅對象的調節,增值稅是無能為力的,需要其他稅種的配合,比如消費稅、資源稅等。而對土地投資,可以產生兩部分收益,一部分是正常的投資增值,比如投入資金、勞力、技術等生產要素將“生地”變為“熟地”,建成社會所需的生產生活設施所形成的增值;另一種收益是土地的自然增值,由于土地資源的稀缺性以及政府對土地周圍公共產品、公共服務的投入導致的增值。這一部分增值,國家當然應該參與分配,并取得比較大的比重。這就是土地增值稅征稅區別于增值稅并采用高額邊際稅率的原因。事實上,我們大陸的海峽對岸“憲法”中明確規定:“土地價值非因施以勞力資本而增加者,應由國家征收土地增值稅,歸人民共享之。”其征收法律依據之高,理由表述之充分,值得借鑒。

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原標題為:土地增值稅是在增值稅基礎上的重復征稅嗎(財行稅學習筆記十三)

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201812/183797.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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