棒球棒是打人还是打球 棒球游戏2k 棒球服女韩版潮外套 逆战棒球棒 棒球比赛视频 哪个品牌的棒球服好看 棒球与网球的图片大全 棒球击球 打棒球的英文怎么写 警察可以没收棒球棒 棒球为什么退出奥运会 棒球手套保养 棒球大联盟小说 棒球怎么玩简单视频 棒球大联盟第七季国语

會計實務

 

中公財經 > 會計實務 > 實務熱點

建安工程項目“作業人員”個人所得稅緣何被核定征收
2019-10-11 11:39:01 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。今日份,小編給大家帶來的會計熱點內容分享是——建安工程項目“作業人員”個人所得稅緣何被核定征收

建安工程作業人員個人所得稅

建安工程項目“作業人員”個人所得稅緣何被核定征收

有小伙伴兒問:“我司承包的跨區建安項目,被稅局要求核定征收工程作業人員個人所得稅,怎么非跨區項目也被要求核定征收呢,這有依據嗎?”

關于這個問題,別說納稅人有疑問,就連有不少稅局的管理員也是蒙查查滴,總認為只有跨區的建安項目才適用核定征收工程作業人員個人所得稅。

果真如此嗎?

首先要明確區分建安項目“從業人員”與“作業人員”。詳見上期推送的原創文章《辨析!建安工程“從業人員”與“作業人員”》。

一、核定征收建安項目“作業人員”個人所得稅的情形

根據上期的辨析,“作業人員”個人所得稅涉及兩個項目“工資、薪金所得”和“勞務報酬所得”。個人所得稅法規定,此兩項目的個人所得稅應采用支付所得人(扣繳義務人)代扣代繳的方式履行納稅義務,支付所得人應作全員全額扣繳明細申報。

“作業人員”的扣繳義務人若不能履行全員全額扣繳明細申報呢?

核定征收!

這是對建安業作業人員“工資、薪金所得”和“勞務報酬所得”個人所得稅征管的特殊規定。【瘋狂稅客】提醒您,可不能適用其他情形。

二、稅局如何認定建安項目“作業人員”的扣繳義務人履行全員全額扣繳明細申報

這個稅企爭議比較多。【瘋狂稅客】注意到,有地方出臺了落實52號公告的具體辦法或征管指引,以增加52號公告的可操作性,減少稅企雙方的爭議。

比如,馬鞍山市地稅局出臺的《關于建筑安裝業異地工程作業人員個人所得稅征收管理的公告》就規定,申請實行全員全額扣繳明細申報的,應按規定提供加蓋單位公章的個人收入明細申報相關資料。提供的資料包括:

1.與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;與分包方簽訂的分包合同原件及復印件和從分包方取得的發票原件及復印件;

2.企業與在工程項目所在地工作的所有人員簽訂的勞動合同;

3.個人工資津貼發放明細表復印件;

4.《增值稅預繳稅款表》和增值稅稅票復印件;

5. 主管稅務機關要求報送的其他材料。

同時該《公告》規定,納稅人有下列情形之一的,工程作業所在地主管稅務機關按照核定方式征收1%的個人所得稅:

1.外來建安企業不向工程作業所在地主管稅務機關提供個人所得稅明細申報所需各項資料的;

2.發現納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;

3.外來建安企業不能按月通過個人所得稅信息管理系統向工程作業所在地主管稅務機關進行申報的。

再如,佛山地稅在《關于建筑安裝業異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的指引》也提出,辦理全員全額扣繳明細申報的,應按要求向工程作業所在地稅務機關報送以下資料備查:

(1)與工資支出有關的工程項目明細賬和記賬憑證復印件(使用電子賬的,可提供打印材料);

(2)外出經營稅收管理證明(省外企業可開具電子外管證);

(3)工程項目建設有關的所有人員資料,包括人員的名冊復印件、人員的身份證復印件、工資表復印件;如企業存在勞務派遣人員情況的,則應包括勞務派遣公司的人員資料以及勞務派遣人員符合《勞務派遣暫行規定》(人力資源和社會保障部令第22號)規定條件的情況說明,不符合前述規定條件的應按非勞務派遣人員提供相關資料。

(4)企業營業執照副本復印件;

(5)建筑工程合同以及分包合同復印件。

以上資料以工程項目為核算單位提交,工程項目存在總、分包情形的,總包方和分包方應分別以該工程項目總、分包合同中約定的施工部分為核算單位。另外,上述(1)、(3)“工資表復印件”等資料,若由于工程開始施工當月首次申請代開建安發票,未支付工資而未扣繳申報個人所得稅的,可由施工單位出具將按規定辦理全員全額扣繳明細申報的承諾書(參考樣式見附件一),并在次月內補充報送(次月有申請代開建安發票的,應在次月首次申請時報送)上述資料備查。

工程作業所在地稅務機關應加強對市外外來建安工程施工單位辦理全員全額扣繳明細申報的后續管理,按照一定比例進行抽查,嚴格審核施工單位提交的備查資料。

施工單位未按規定實行全員全額扣繳明細申報,或未按要求補申報扣繳,以及未按規定報送資料備查的,工程作業所在地稅務機關核定征收個人所得稅。

試問,稅局的這些規定,您做到了嗎?形式上做到了,存在偏低或不合理的的情形嗎?10個人如何完成10個億的建安工程?!

三、非跨區建安項目也可以核定征收“作業人員”的個人所得稅

某市地稅局就公告規定,“我市建筑安裝業從業人員個人所得稅采取核定征收方式的,核定征收的比例為工程價款的4‰。”

【瘋狂稅客】認為,應表述為“作業人員”,因為“從業人員”個稅如要核定征收,是通過帶征率(非4‰)過渡計算來的。

注:上述政策可能有地區差異。

四、建筑安裝業的扣繳義務人未按規定申報繳納個人所得稅,應受到哪些稅務處罰

1、根據《國家稅務總局關于印發〈建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔1996〕127號)第十六條規定:“納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規定的,主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關法律、行政法規的規定予以處罰,觸犯刑律的,移送司法機關處理。”

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十二條規定:“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

第六十三條規定:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

第六十四條規定:“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

第六十五條規定:“納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

第六十七條規定:“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。”

第六十八條規定:“納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

第六十九條規定:“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

第七十條規定:“納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。”

第七十七條規定:“納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的,稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。”

【推薦閱讀:異地建安項目還能帶征工資、薪金所得個稅嗎?

【推薦閱讀:異地建安作業人員個稅可抵減機構所在地個稅嗎?

以上就是中公財經小編給大家整理的關于會計熱點——建安工程項目“作業人員”個人所得稅緣何被核定征收相關內容分享了。想要獲取更多會計熱點內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182600.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者瘋狂稅客所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
(責任編輯: lcy77711)
?
關閉彈框
提交成功!
近期我們會通過電話聯系您,量身定制課程體系。
現在可以掃碼進入我們的微信交流群
私聊老師獲取實務資料
二維碼
微信掃碼加群領實務資料包
棒球手套名称
棒球棒是打人还是打球 棒球游戏2k 棒球服女韩版潮外套 逆战棒球棒 棒球比赛视频 哪个品牌的棒球服好看 棒球与网球的图片大全 棒球击球 打棒球的英文怎么写 警察可以没收棒球棒 棒球为什么退出奥运会 棒球手套保养 棒球大联盟小说 棒球怎么玩简单视频 棒球大联盟第七季国语
河北快3结果 乡镇超市门口卖什么赚钱 时时彩龙虎技巧心得 时时彩开奖结果 黑客破解棋牌游戏技术 AG疯狂马戏团官网 浙江十一选五快彩 两面盘技巧 封天如何赚钱