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企業如何防范和應對取得“虛開”的專用發票
2019-09-29 11:17:11 來源: 中國會計視野 趙清海 瀏覽量:

很多企業都曾有過這樣的經歷,某年某月某日某個稽查,告知企業,上游稽查局發出了《已證實虛開通知單》。然后稽查局對企業發出《預繳稅款通知單》,緊接著是《稅務處理決定書》,有時伴隨行政處罰或移送司法機關。那么企業如何防范和應對這種情況呢?看看小編為大家整理的——企業如何防范和應對取得“虛開”的專用發票

虛開專用發票

企業如何防范和應對取得“虛開”的專用發票

1.如何防范取得虛開的專用發票

實務中,購銷業務的談判具體實施談判的是人而不是企業,是人在代表企業談判。我們看看最常見的模式:

B公司某天來了一個人張三,以A公司的名義向B公司推銷某種產品,和張三談判好價格后,A、B公司之間簽約,B公司向A公司付款,B公司收貨,A公司向B公司開具了專用發票。企業當做好以下幾個方面的工作:

(1)向A公司核實張三的身份,當然,無論張三是否是A公司的員工,最重要的是:確認張三是在代表A公司和B公司談判。請保留證據。

(2)買賣合同上約定A、B公司之間相互聯系的電子郵件,這里尤其需要注意的事情是:買賣合同的簽訂是在A、B公司之間,買賣合同的權利義務的設立、變更、終止均在A、B公司之間。當然,在張三并非A公司員工而作為居間人的情況下,也可以合同中約定,居間人對買賣合同中A公司可能的賠償責任(主要是質量責任)承擔補充連帶責任。

(3)貨款從B公司對公支付給A公司。

以上三點歸結為:B公司有充分的理由和證據相信,貨物就是從A公司購買的,而不是從張三處購買的,張三只是代表A公司在談判業務,且資金流、發票流、合同指向在A、B公司之間是一致的,貨物是A公司或A公司指示發出的或以A公司的名義的發出的。

另外,企業應當熟悉[1994]財稅字第026號第五條的規定:代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。

但是[1994]財稅字第026號第五條規定本身不太科學,實務中適用起來難度較大,因為:稅務機關比較死扣文字本身,比如:其中的第二條,我們認為,銷貨方直接將發票交付給受托方也未嘗不可(但是稅務局未必這么看);比如該文第三條:我們認為銷貨方直接從委托人處收款也未嘗不可,也未必一定得收取手續費(但是稅務局未必這么看),所以這個條款盡量少用。以居間替代代購更好。該條款應當是指:企業先將采購款交付給代購人,代購人去代為采購貨物的情況。

企業牢牢把握兩個核心:(1)合同權利義務是否約束在開票方和受票方之間;(2)收款方是否是開票方,當然付款方也盡量由受票方自己付款,實在需要代付款的,最好保留代付款證明。

2.如何應對取得“虛開”的專用發票

當企業被稽查告知上游稽查發來《已證實虛開通知單》的時候,不要慌亂;俗話說:白天不做虧心事,半夜不怕鬼敲門:

1.接受稽查詢問的時候,注意表達方式。比如:上述案例中,有企業主瞎回答說,貨物是向張三購買的,而實際上,張三僅僅是代表開票方公司談判;最重要的是:合同權利義務是否約束開票方和受票方,款項是否支付給開票方,如果發生違約了,該起訴開票方還是第三人(非虛開的情況下,一旦合同違約,應當是起訴開票方,因為開票方是合同想對方;)。

2.迅速調取主管稅務稽查從上游稽查處取得《已證實虛開通知單》,立即對上游稽查發起程序,讓下游稽查暫緩處理該案。對上游稽查發起程序最大的好處在于:

(1)無論在程序上,還是在實體上,針對性均非常強。筆者認為,《已證實虛開通知單》帶有行政確認的性質,其制作過程有違程序正當原則。法官對實體未必自信,但是對程序那是絕對的自信。

(2)不會得罪主管的稽查。

(3)繞開兩個前置。

最后送給企業主一句話:很多時候,大家多認為荒謬或不可能成功的想法,往往是解決問題的最佳方案,往往攻擊的是對方的致命要害,往往是致命的殺手锏。

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以上就是小編給大家帶來的關于企業如何防范和應對取得“虛開”的專用發票方法經驗分享,大家都學會了嗎?想要獲取更多虛開內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201706/157998.shtml

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