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固定資產折舊政策,看這一篇就夠了
2019-10-08 11:46:07 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

身為財務人員,我們知道會計期末就要計提折舊了。近期,財政部發布了固定資產折舊的新政,為了幫助大家更好的了解政策變化。小編為大家整理了一篇——固定資產折舊政策,看這一篇就夠了(推薦閱讀:會計期末處理之固定資產折舊【匯總篇】

財政部發布了固定資產折舊的新政,對我們財稅人員來說,意味著又要學習新的政策,今天,跟著小編一起來從頭梳理固定資產的折舊政策。先梳理涉及的政策文件及要點,然后小編根據自己的理解做個系統歸納。

固定資產折舊政策

固定資產折舊政策,看這一篇就夠了

《企業所得稅法實施條例》

第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。

第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年。

《企業所得稅法》

第三十二條 企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

接下來就是見證奇跡的時刻,看看財政部、稅務總局根據所得稅法的規定確定了哪些折舊的優惠。

國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知

(國稅發【2009】81號)

企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產,由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:

(一)由于技術進步,產品更新換代較快的;

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知

(財稅〔2012〕27號)

企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。

集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

(財稅〔2014〕75號)

一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

(財稅〔2015〕106號 )

一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

財政部、稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知

(財稅〔2018〕54號)

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用。

本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

財政部、稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告

(財政部、國家稅務總局公告2019年第66號)

自2019年1月1日起,適用《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。

下面咱們從幾個維度來分析上述優惠:

一、有特定適用時間的政策與沒有失效時點的政策。

單價不超過500萬的設備、器具允許一次性扣除,適用時間2018-2020年。其他政策均沒有設定優惠終止時點。

二、一次性扣除政策與加速折舊政策。

一次性扣除

1.(6大行業+4大行業)的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性扣除。

2.所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

3.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性扣除。

4.所有企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用。

對上述政策還可以簡單理解為:

從現在開始到2020年12月31日,新購入的固定資產,不超過500萬的,均允許一次性扣除。過了2020年12月31日,如果政策沒有變化,所有企業購入用于研發的儀器設備在100萬以下的,以及10大行業中的小微企業購入的研發生產公用的儀器設備在100萬以下的,允許一次性扣除。所有企業持有的固定資產不超過5000元的,一次性扣除。

加速折舊(縮短折舊年限或采用加速折舊方法)

1.企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。

2.集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

3.10大行業新購入的固定資產。

4.所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值超過100萬元的。

5.制造業企業新購入的固定資產。

三、分行業的與全行業的

主要是:集成電路生產企業、10大行業、制造業等有行業政策。其他屬于普惠政策。

四、研發設備與生產經營設備、共用設備

所有行業的研發儀器、設備在100萬以下的,允許一次性扣除。超過100萬的,可以加速折舊。

共用設備主要體現在對10大行業的小微企業優惠,視同研發設備扣除。

在實際的賬務處理過程中,也要遵循一些固定資產計提折舊的原則:企業一般應按月提取折舊,當月新增固定資產當月不計提折舊,下月開始計提折舊;當月減少的固定資產當月照提折舊,下月開始不計提折舊。也就是說,企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊,而停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

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以上就是中公財經小編給大家帶來的關于固定資產折舊政策,看這一篇就夠了相關內容分享,你掌握了嗎?想要獲取更多會計期末相關內容,可關注中公財經證書培訓網“會計實操培訓”,小編將為大家持續更新。

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201905/189077.shtml

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