棒球棒是打人还是打球 棒球游戏2k 棒球服女韩版潮外套 逆战棒球棒 棒球比赛视频 哪个品牌的棒球服好看 棒球与网球的图片大全 棒球击球 打棒球的英文怎么写 警察可以没收棒球棒 棒球为什么退出奥运会 棒球手套保养 棒球大联盟小说 棒球怎么玩简单视频 棒球大联盟第七季国语

會計實務

 

中公財經 > 會計實務 > 報稅實務 > 稅務申報

個人所得稅累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額?
2019-10-11 11:50:41 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

4月征期開始,就有眾多小伙伴兒問這么個問題:申報3月所屬期工資、薪金所得個人所得稅時,為什么有部分員工的個人所得稅累計應扣繳稅額≠累計已預繳稅額+累計應補(退)稅額?

個人所得稅累計應補(退)稅額

個人所得稅累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額?

你有這樣的疑問嗎?

如果有,【瘋狂稅客】定會仰天長嘆:你怎么才有?!

一、誰說“累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額”?!——《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》

累計預扣法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,適用個人所得稅預扣率表一(見附件),計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。

轉化成公式表示如下:

累計應補(退)稅額=累計應扣繳稅額-累計減免稅額-累計已預繳稅額

很顯然,當累計減免稅額為零時,則:

累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額

沒毛病啊!當扣繳單位在3月實際發放工資,計算員工當期應預扣的個稅時,相關數據應嚴格上述公式計算。

二、誰說“累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額”?!——自然人稅收管理系統扣繳客戶端

2019年新稅制后,工資、薪金所得個人所得稅屬于綜合所得之一,而綜合所得時按年計稅,分月(次)預繳。

【案例】甲公司3月10日發放2月工資,經計算,A員工(2018年入職)“累計應扣繳稅額”=500元,1月已預扣300元,2月已預扣300元。

【分析】按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的規定,甲公司在發放A員工工資時:累計應補(退)稅額=累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額,也即是:

(3月)累計應補(退)稅額=(1-3月)累計應扣繳稅額-(1-2月)累計已預繳稅額

(3月)累計應補(退)稅額=500-(300+300)

=-100

-100元啥意思?預繳多了唄。前文已述,綜合所得按年計稅,預繳階段尚不能蓋棺定論,多預繳并不意味著肯定多繳稅。因此《辦法》有做如下規定:

【累計應補(退)稅額】余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。

我們來看扣繳申報的設計:


【填表說明】(部分)

圖片來源:中國會計視野 瘋狂稅客

(6)第39列“應補/退稅額”:根據相關列次計算填報。第39列=第36列-第37列-第38列。

第39列=第36列-第37列-第38列對應起來就是:

累計應補(退)稅額=累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額

可以看出,扣繳申報表的設計和《辦法》的規定一致。也就時說“累計應補(退)稅額”可以為負值。

可是,我們看下扣繳客戶端的設置。

圖片來源:中國會計視野 瘋狂稅客

這里就出現了累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額的情形。

我們看下第一條記錄的具體數據:

累計應補(退)稅額=0

累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額=31.85-90.15=-58.3

照此,扣繳客戶端的規則是:累計應補(退)稅額小于零時,顯示為0,且不得修改。當這就是小伙伴反映的原因所在!

但是,這與《辦法》和申報表的報表說明是不相符的。

三、瘋狂建議

其實,企業所得稅有這樣的規定,但企業所得稅的預繳申報表有這樣表述:

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人根據本表相關行次計算填報。第15行=第11-12-13-14行,當第11-12-13-14行<0時,本行填0。

【瘋狂稅客】認為,扣繳客戶端的設計是科學的。

建議,應修改《個人所得稅扣繳申報表》填表說明:“(6)第39列“應補/退稅額”:根據相關列次計算填報。第39列=第36列-第37列-第38列,當第36列-第37列-第38列<0時,本列填0。”

 以上就是小編為大家帶來的,關于稅務申報——個人所得稅累計應補(退)稅額≠累計應扣繳稅額-累計已預繳稅額?的相關內容分享了,想要獲取更多稅務申報相關內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓” ,小編將為大家持續更新。

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201904/188547.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者瘋狂稅客所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
(責任編輯: lcy77711)
?
關閉彈框
提交成功!
近期我們會通過電話聯系您,量身定制課程體系。
現在可以掃碼進入我們的微信交流群
私聊老師獲取實務資料
二維碼
微信掃碼加群領實務資料包
棒球手套名称
棒球棒是打人还是打球 棒球游戏2k 棒球服女韩版潮外套 逆战棒球棒 棒球比赛视频 哪个品牌的棒球服好看 棒球与网球的图片大全 棒球击球 打棒球的英文怎么写 警察可以没收棒球棒 棒球为什么退出奥运会 棒球手套保养 棒球大联盟小说 棒球怎么玩简单视频 棒球大联盟第七季国语
腾讯时时彩计划人工全天 时时彩平台 百搭二王手机版下载 北京pk赛车手机版 辽宁11选五前三直遗漏 移动棋牌大厅官方下载 3d稳赚绝招 大学生能用电脑怎么赚钱的方法 秒速彩票网