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申請企業所得稅核定征收有什么要求?
2019-10-09 11:33:08 來源: 中國會計視野 瘋狂稅客 瀏覽量:

在稅務申報中,有一種核定征收方式,使用核定征收方式繳納企業所得稅的企業,能享受企業所得稅優惠。那么,申請企業所得稅核定征收有什么要求呢?下面看看小編為大家整理的關于申請企業所得稅核定征收的相關要求及程序吧!

申請企業所得稅核定征收

申請企業所得稅核定征收有什么要求?

1、設置賬簿要求

《中華人民共和國會計法》第二條 國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織(以下統稱單位)必須依照本法辦理會計事務。

第三條 各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整。

《會計法》第四十二條規定,不依法設置會計賬簿的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

《中華人民共和國稅收征收管理法》 第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿,根據合法、有效憑證記帳,進行核算。

《征管法》第五十四條規定,稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料。

《征管法》第六十條規定,未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織等單位必須依照會計法設置賬簿。

2、企業所得稅納稅人

《中華人民共和國企業所得稅法》第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。

“企業和其他取得收入的組織”,正好在《中華人民共和國會計法》規定的“單位”的范疇。故,企業所得稅納稅人,必須按照會計法等法律法規設置賬簿。

3、企業所得稅核定征收

A、條件

《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發[2008]30號)第三條 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

【請教各位老師】:哪些是“依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的”企業所得稅納稅人?

B、程序

《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發[2008]30號)第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后),及時完成對其核定征收企業所得稅的鑒定工作。具體程序如下:

(一)納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內,填好該表并報送主管稅務機關。《企業所得稅核定征收鑒定表》一式三聯,主管稅務機關和縣稅務機關各執一聯,另一聯送達納稅人執行。主管稅務機關還可根據實際工作需要,適當增加聯次備用。

(二)主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內,分類逐戶審查核實,提出鑒定意見,并報縣稅務機關復核、認定。

(三)縣稅務機關應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內,完成復核、認定工作。

納稅人收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后,未在規定期限內填列、報送的,稅務機關視同納稅人已經報送,按上述程序進行復核認定。

4、企業所得稅核定征收屬稅務機關依職權的行為

從企業所得稅核定征收啟動程序看,雖然是納稅人符合條件在先,但這并不必然導致程序的啟動,直到稅務機關發現并確認條件,才真正觸發企業所得稅核定征收流程。

【結論】:

1、企業所得稅納稅人必須按照會計法等法律法規設置賬簿;

2、不按規定設置賬簿,納稅人機構所在地的財政部門、稅務部門均有權采取責令限改和行政處罰等處理措施;

3、當稅務機關在日常管理和檢查中,發現納稅人有《企業所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發[2008]30號)第三條規定的情形時,由稅務機關主動啟動企業所得稅核定征收程序;

4、企業所得稅納稅人不得自行申請核定征收,因為按規定設置賬簿,按規定核算成本、收入、費用,按規定期限申報納稅,按規定如實申報納稅,是納稅人的法定義務和責任;

5、對于已經被鑒定為核定征收方式的企業所得稅納稅人,稅務機關應積極督促其建賬建制,引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人,要及時調整征收方式,實行查賬征收。

 以上就是小編為大家帶來的,關于稅務申報——申請企業所得稅核定征收有什么要求?的相關內容分享了,想要獲取更多企業所得稅相關內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓” ,小編將為大家持續更新。

原標題為:可以申請企業所得稅核定征收嗎

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201811/182761.shtml

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(責任編輯: lcy77711)
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